2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入乙上市公司股票并通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款800萬元，另支付交易費(fèi)用2萬元、增值稅0.12萬元。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)入股票的初始入賬金額為（ ）萬元。

A.798

B.800

C.802.12

D.602

【答案】B

【解析】購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，相關(guān)增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），所以甲公司購(gòu)入股票的初始入賬金額為800萬元。

2.2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為120萬元（不含增值稅）。當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款30萬元。截至月末該勞務(wù)合同的履約進(jìn)度為40%，符合按履約進(jìn)度確認(rèn)收入的條件。不考慮其他因素，甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ）萬元。

A.30

B.48

C.40

D.12

【答案】B

【解析】甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收=120*40%=48萬元。

3.下列各項(xiàng)中，企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷無法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.管理費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】A

【解析】現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的表述正確的是（ ）。

A.應(yīng)將到期無力支付的商業(yè)承兌匯票的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款

B.申請(qǐng)銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.應(yīng)將到期無力支付的銀行承兌匯票的賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

D.應(yīng)以商業(yè)匯票的票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤：應(yīng)將到期無力支付的商業(yè)承兌匯票的賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款；選項(xiàng)B應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：應(yīng)將到期無力支付的銀行承兌匯票的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款；選項(xiàng)D：企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額。

5.某企業(yè)2020年當(dāng)期所得稅為650萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為45萬元、年末數(shù)為58萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為36萬元，年末數(shù)為32萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。

A.667

B.663

C.633

D.650

【答案】A

【解析】遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=58-45=13萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=32-36=-4萬元（轉(zhuǎn)回）。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用650+13+4=667

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅650

遞延所得稅負(fù)債13

遞延所得稅資產(chǎn)4

6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿分類的表述正確的是（ ）。

A.按照用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬薄和備查賬薄

B.按照外形特征可分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿

C.按照賬頁格式可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿

D.按照填制方法可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬薄

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：會(huì)計(jì)賬簿按照賬頁格式，主要分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。選項(xiàng)C：會(huì)計(jì)賬簿按照外形特征，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。選項(xiàng)D：分類賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。

7.某企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為30萬元，材料成本差異為節(jié)約2萬元。當(dāng)月購(gòu)入材料的實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為120萬元，發(fā)出材料的計(jì)劃成本為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月發(fā)出材料的實(shí)際成本為（ ）萬元。

A.98

B.88

C.100

D.92

【答案】D

【解析】購(gòu)入材料的成本差異=120-130=-10萬元（節(jié)約差），本月材料成本差異率=（-2-10）/（30+120）=-8%；發(fā)出材料的實(shí)際成本=100*（1-8%）=92萬元。

8.甲有限責(zé)任公司（簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，收到乙投資方作為資本投入的一臺(tái)不需要安裝的的設(shè)備，合同約定的設(shè)備價(jià)值為1 000 000元，增值稅為130 000元（由乙投資方支付稅款并開具增值稅專用發(fā)票）。根據(jù)投資合同，以投資方在甲公司注冊(cè)資本中所占份額為1 130 000元。設(shè)備的合同約定價(jià)值與其公允價(jià)值一致，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，甲公司接受投資的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A.借：固定資產(chǎn)100 0000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130 000

貸：資本公積

B.借：固定資產(chǎn)1 130000

貸：實(shí)收資本1 130 000

C.借：固定資產(chǎn)1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130 000

貸：實(shí)收資本1 130 000

D.借：固定資產(chǎn)1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130 000

貸：股本1 130 000

【答案】C

【解析】甲為有限責(zé)任公司，所以貸方應(yīng)該確認(rèn)實(shí)收資本，不是股本。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130 000

貸：實(shí)收資本1 130 000

9.某企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入600萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本400萬元，管理費(fèi)用20萬元，稅金及附加5萬元，營(yíng)業(yè)外支出10萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2020年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ ）萬元。

A.165

B.200

C.190

D.175

【答案】D

【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=600-400-20-5=175萬元；營(yíng)業(yè)外支出影響利潤(rùn)總額的計(jì)算。

10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的表述正確的是（ ）。

A.雙倍余額遞減法計(jì)算的固定資產(chǎn)年折舊額每年相等

B.年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)年折舊額逐年遞增

C.工作量法不需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.年限平均法需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AB錯(cuò)誤：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算的固定資產(chǎn)年折舊額，逐年遞減；選項(xiàng)C，工作量法需要考慮固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。

11.下列各項(xiàng)中，企業(yè)辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，實(shí)際收到的金額與票面額之間的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

A.管理費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.其他業(yè)務(wù)成本

【答案】B

【解析】對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)通常應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款“科目，接應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用“科目。

12.下列各項(xiàng)中，關(guān)于盈余公積會(huì)計(jì)處理的表述正確的是（ ）。

A.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“資本公積”科目

B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目

C.提取盈余公積時(shí)，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)"科目，貸記“盈余公積”科目

D.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利和利潤(rùn)"

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，借盈余公積，貸實(shí)收資本或股本；選項(xiàng)C，借利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，貸盈余公積；選項(xiàng)D，借盈余公積，貸應(yīng)付股利。

13.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，2020年12月1日批量銷售

M商品600件，每件商品不含增值稅的標(biāo)價(jià)為1.5萬元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，銷售業(yè)務(wù)符合收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素，該企業(yè)銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）萬元。

A.915.3

B.810

C.1017

D.900

【答案】B

【解析】該企業(yè)銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的收入=600*1.5*（1-10%）=810萬元。

14.下列各項(xiàng)中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

A.制造費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】B

【解析】企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)記入管理費(fèi)用。

15.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列的是（ ）。

A.短期借款

B.貨幣資金

C.應(yīng)付賬款

D.資本公積

【答案】B

【解析】"貨幣資金"項(xiàng)目，需根據(jù)"庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金"三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

16.2020年11月，某企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本10萬元、已銷原材料成本2萬元、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物成本1萬元，報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月利潤(rùn)表"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目填列的本期金額為（）萬元。

A 10

B 16

C 12

D 13

【答案】D

【解析】該企業(yè)當(dāng)月利潤(rùn)表"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目問填列的本期金額=10+2+1=13萬元

17.2020年12月31日，某企業(yè)"固定資產(chǎn)"科目借方余額為2000萬元，"累計(jì)折舊"科目貸方余額為600萬元，"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目貸方余額為400萬元，"固定資產(chǎn)清理"科目借方余額為100萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)"項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A 1100

B 900

C 1400

D 1000

【答案】A

【解析】2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"固定資產(chǎn)"項(xiàng)目的期末余額=2000-600-400+100=1100萬元。

18.某企業(yè)2021年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為740萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。在釆用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2021年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。

A.240

B.140

C.120

D.148

【答案】C

【解析】2021年該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的折舊額=（740-20）x5/（1+2+3+4+5）/2=120（萬元）。

19.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，報(bào)廢一臺(tái)舊設(shè)備，取得殘料價(jià)款56萬元，增值稅稅額7.28萬元，支付清理費(fèi)用2萬元及其增值稅稅額0.12萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，報(bào)廢該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。

A.6

B.4

C.54

D.56

【答案】B

【解析】記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的金額=56-（60-10）-2=4（萬元）；影響當(dāng)期損益的金額為4萬元。

20.下列各項(xiàng)中，按照會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，屬于成本類科目的是( )。

A 研發(fā)支出

B 其他業(yè)務(wù)成本

C 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D 銷售費(fèi)用

【答案】A

【解析】 A選項(xiàng)：成本類科目，是對(duì)可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，主要有"生產(chǎn)成本制造費(fèi)用合同取得成本合同履約成本研發(fā)支出"等科目。BCD選項(xiàng)屬于損益類科目

21.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過"信用減值損失"科目核算的是（）

A 轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B 計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的損失

C 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)的損失

D 計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)的損失

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD均通過資產(chǎn)減值損失科目核算。

二、多項(xiàng)選擇題

22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)自行研究開發(fā)專利權(quán)入賬價(jià)值的有（ ）。

A.滿足資本化條件的專利研發(fā)支出

B.無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研究支出

C.專利權(quán)申請(qǐng)過程中發(fā)生的律師費(fèi)

D.專利權(quán)申請(qǐng)過程中發(fā)生的專利登記費(fèi)

【答案】ACD

【解析】無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研究支出屬于費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用科目。

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在制造業(yè)企業(yè)利潤(rùn)表"營(yíng)業(yè)收入"項(xiàng)目列示的有（ ）。

A.持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息收入

B.出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益

C.銷售商品取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)的租金收入

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入投資收益；選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

24.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的資產(chǎn)有（ ）。

A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓

B.日常維修停用的設(shè)備

C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的廠房

【答案】AB

【解析】除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：

①己提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

②單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。

25.下列各項(xiàng)中，關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查方法的表述正確的有（ ）。

A.露天堆放煤炭的清查一般采用技術(shù)推算的方法

B.庫存現(xiàn)金的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法

C.銀行存款的清查一般采用與開戶行核對(duì)賬目的方法

D.應(yīng)收賬款的清查一般采用發(fā)函詢證的方法

【答案】ABCD

【解析】以上說法均正確。

26.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)總額減少的有（ ）.

A.銷售商品過程中承擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)

B.確認(rèn)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用

C.結(jié)轉(zhuǎn)已提供勞務(wù)的成本

D.確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值損失

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)C計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失，均會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少。選項(xiàng)B會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)減少。

27.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致企業(yè)留存收益變動(dòng)的有（ ）。

A.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

B.接受投資者設(shè)備投資

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.資本公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A，借盈余公積，貸應(yīng)付股利，留存收益減少；選項(xiàng)B，借固定資產(chǎn)等，貸實(shí)收資本或股本等，不影響留存收益；選項(xiàng)C：借盈余公積，貸實(shí)收資本或股本，留存收益減少；選項(xiàng)D，借資本公積，貸實(shí)收資本或股本，不影響留存收益

28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)期間費(fèi)用的有（ ）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.生產(chǎn)部門機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)

C.行政管理部門職工的薪酬

D.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B計(jì)入制造費(fèi)用，不屬于期間費(fèi)用。選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

29.下列各項(xiàng)中，關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)科目處理表述正確的有（）

A 產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益的，月末按應(yīng)納稅額，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目

B 產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失的，按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額借記"應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目

C 年末"應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目的借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)收益

D 年末"應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額應(yīng)予轉(zhuǎn)出沖減當(dāng)年投資收益

【答案】ABD

【解析】轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記"投資收益"等科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目：如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目，貸記"投資收益"等科目。

30.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過"其他應(yīng)付款"科目核算的有（）

A 應(yīng)付職工的生活困難補(bǔ)助

B 應(yīng)付供貨方的代墊運(yùn)費(fèi)

C 出借包裝物收取的押金

D 為職工代扣代交的物業(yè)費(fèi)

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付賬款。

31.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算職能的內(nèi)容有( )。

A 審查各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算是否反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)狀況

B 歸集并分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用

C 對(duì)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

D 審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律規(guī)定

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD描述的是會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

32.下列各項(xiàng)中，屬于政府負(fù)債計(jì)量屬性的有( )。

A 現(xiàn)值

B 重置成本

C 歷史成本

D 公允價(jià)值

【答案】ACD

【解析】政府負(fù)債的計(jì)量屬性主要有歷史成本、現(xiàn)值和公允價(jià)值。

三、判斷題

33.企業(yè)應(yīng)交納的增值稅應(yīng)在利潤(rùn)表的"稅金及附加"項(xiàng)目中填列。（ ）

【答案】錯(cuò)誤

【解析】企業(yè)應(yīng)交納的增值稅在應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅反映。

34.企業(yè)接受新投資者投資會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加。（ ）

【答案】正確

【解析】企業(yè)接受新投資者投資會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加。

35.資產(chǎn)負(fù)債表中的"開發(fā)支出"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"研發(fā)支出"科且所屬的"資本化支出"明細(xì)科目期末余額填列。（ ）

【答案】正確

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的"開發(fā)支出"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"研發(fā)支出"科且所屬的"資本化支出"明細(xì)科目期末余額填列。

36.會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將"所得稅費(fèi)用"科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)"科目。（ ）

【答案】錯(cuò)誤

【解析】企業(yè)應(yīng)設(shè)置"所得稅費(fèi)用"科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將"所得稅費(fèi)用"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記"所得稅費(fèi)用"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后所得稅費(fèi)用"科目應(yīng)無余額。

37.企業(yè)銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（ ）

【答案】錯(cuò)誤

【解析】企業(yè)銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的實(shí)際成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

38.結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄有文字錯(cuò)誤，而記賬憑證正確無誤，應(yīng)采用劃線更正法予以更正。

【答案】正確

【解析】在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法。

39.企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)應(yīng)通過“其他應(yīng)收款"科目核算。（ ）

【答案】正確

【解析】其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息、以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

40.符合資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)更新改造支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)通過"在建工程"科目核算。（ ）

【答案】正確

【解析】符合資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)更新改造支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)通過"在建工程"科目核算。

41.企業(yè)計(jì)提的分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算。（ ）

【答案】正確

【解析】 應(yīng)付利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括預(yù)提短期借款利息、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。

42.企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)提的消費(fèi)稅，應(yīng)記入“稅金及附加“科目核算。（）

【答案】錯(cuò)

【解析】 企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)提的消費(fèi)稅，應(yīng)該計(jì)入在建工程。

四、不定項(xiàng)選擇題

（一）甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

資料（1）1日向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅65萬元，該批產(chǎn)品實(shí)際成本為350萬元。乙公司收到產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫，同時(shí)開出一張面值為565萬元商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項(xiàng)。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認(rèn)條件。確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

43.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司銷售M產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A.借：應(yīng)收票據(jù)565

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

C.借：其他業(yè)務(wù)成本350

貸庫存商品350

D.應(yīng)收票據(jù)565

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

貸：庫存商品350

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)AB為正確的銷售商品分錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。而不是其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本。

資料（2）5日，以銀行存款支付下列款項(xiàng)，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費(fèi)5.5萬元、增值稅0.715萬元中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)3萬元、增值稅0.18萬元，所支付的款項(xiàng)均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費(fèi)、中介構(gòu)服務(wù)費(fèi)全部計(jì)入當(dāng)期損益。

44.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司支付維修費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A.確認(rèn)銷售費(fèi)用5.5萬元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用8.5萬元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬元

D.確認(rèn)銷售費(fèi)用6.215萬元

【答案】AC

【解析】專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費(fèi)5.5萬元、計(jì)入銷售費(fèi)用；中介機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)3萬元，計(jì)入管理費(fèi)用。

資料（3）20日，因自然災(zāi)害造成該批庫存商品毀損，實(shí)際成本為7萬元。根據(jù)保險(xiǎn)合同的定。由保險(xiǎn)司賠償4萬元，賠償款尚未收到。

45.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司庫存商品毀損的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。

A.庫存商品損毀的凈損失為7萬元

B.發(fā)生庫存商品損毀時(shí)應(yīng)借記"待處理財(cái)產(chǎn)損益"科目

C.庫存商品損毀的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.尚未收到的保險(xiǎn)公司公司賠償款應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤：庫存商品損毀的凈損失=7-4=3萬元；選項(xiàng)D錯(cuò)誤：尚未收到的保險(xiǎn)公司公司賠償款應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

資料（4）31日，將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實(shí)現(xiàn)凈收益10萬元，要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。（管案中的金額單位用萬元表示）

46.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

A.資產(chǎn)處置損益

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.投資收益

D.其他業(yè)務(wù)收入

【答案】A

【解析】甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)記入資產(chǎn)處置損益。

47.根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2020年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是（ ）萬。

A.151.5

B.150

C.141.5

D.148.5

【答案】D

【解析】甲公司2020年12月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額=收入500-成本350-銷售費(fèi)用5.5-管理費(fèi)用3-營(yíng)業(yè)外支出3+資產(chǎn)處置損益10=148.5萬元。

（二）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

資料（1）2月28日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的M設(shè)備，支付設(shè)備價(jià)款122萬元，增值稅15.86萬元，另付運(yùn)輸費(fèi)3萬元、增值稅0.27萬元，已取得購(gòu)入設(shè)備及運(yùn)輸費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。當(dāng)日，M設(shè)備交由行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年限平均法計(jì)提折舊。

48.根據(jù)材料（1），M設(shè)備的入賬價(jià)值是（ ）。

A.122

B.125

C.137.86

D.141.13

【答案】B

【解析】M設(shè)備的入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款122+運(yùn)輸費(fèi)3=125萬元。

49.根據(jù)資料（1）。下列各項(xiàng)中，M設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。

A年折舊率為9.6%

B預(yù)計(jì)凈殘值為4.88萬元

C.月折舊額為1萬元

D.計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】ACD

【解析】年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命=（1-4%）/10=9.6%；預(yù)計(jì)凈殘值=125*4%=5；月折舊額=125*（1-4%）/10/12=1萬元。

資料（2）10月5日，對(duì)M設(shè)備進(jìn)行日常修理，從倉(cāng)庫領(lǐng)用維修材料0.5萬元，另支付修理費(fèi)2萬元，增值稅專用發(fā)票上往明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

50.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，M設(shè)備日常修理的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A.領(lǐng)用維修材料時(shí)，

借：管理費(fèi)用0.5

貸：原材料0.5

B.支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí)，

借：管理費(fèi)用2 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.26

貸：銀行存款2.26

C.領(lǐng)用維修材料時(shí)，

借：在建工程0.5

貸：原材料0.5

D.支付維修費(fèi)及其增值稅時(shí)，

借：在建工程2應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.260

貸：銀行存款2.26

【答案】AB

【解析】因?yàn)閷?duì)M設(shè)備進(jìn)行日常修理，從倉(cāng)庫領(lǐng)用的維修材料、以及支付的修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)AB正確。

資料（3）12月15日，M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。

清理過程中取得報(bào)廢殘值變價(jià)收入9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行，M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

51.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，M設(shè)備報(bào)廢清理的會(huì)計(jì)科目處理表正確的是（ ）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí)，借記"營(yíng)業(yè)外支出"科目

B.結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢凈損失時(shí)，借記"資產(chǎn)處置損益"科目

C.將報(bào)廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理時(shí)，借記"固定資產(chǎn)清理"科目

D.收到報(bào)廢殘值變價(jià)收入時(shí)，貸記"固定資產(chǎn)清理"科目

【答案】ACD

【解析】固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)A正確。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理125-10=115

累計(jì)折舊 月折舊1*10個(gè)月=10

貸：固定資產(chǎn)125

借：銀行存款9+1.17=10.17

貸：固定資產(chǎn)清理9

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.17

借：營(yíng)業(yè)外支出106

貸：固定資產(chǎn)清理115-9=106

52.根據(jù)資料（1）至（3）M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤(rùn)總額減少的金額是（ ）萬元。

A.116

B.106

C.108.5

D.118.5

【答案】D

【解析】導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤(rùn)總額減少的金額=固定資產(chǎn)攤銷的管理費(fèi)用10+管理費(fèi)用2.5+營(yíng)業(yè)外支出106=118.5萬元。

（三）某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初"應(yīng)付職工薪酬一工資"科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

資料（1）7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬元，其中代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元（不含基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)），通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。

53.根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)結(jié)算并發(fā)放職工薪酬的會(huì)計(jì)科目處理正確的是（ ）。

A.通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬時(shí)，貸記"銀行存款"科目265萬元

B.代扣職工個(gè)人應(yīng)維納的住房公積金時(shí)，貸記"其他應(yīng)付款一住房公積金"科目25萬元

C.代扣職工個(gè)人應(yīng)維納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，貸記"應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)"科目30萬元

D.結(jié)算并發(fā)放上月的應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借記"應(yīng)付職工薪酬一工資"科目320萬元

【答案】ABD

【解析】資料1會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資320

貸：銀行存款265

其他應(yīng)付款——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30

——住房公積金25

資料（2）28日，以其生產(chǎn)的一批取暖作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為40萬元，企業(yè)銷售取暖適用的增值稅稅率為13%。

54.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A.將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時(shí)

借：管理費(fèi)用25

貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利25

B.將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時(shí)

借：管理費(fèi)用45.2

貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利45.2

C.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利25

貸：庫存商品25

D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利45.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.2

【答案】BD

【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。

借：管理費(fèi)用45.2

貨：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利45.2

借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利45.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.2

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25

貸：庫存商品25

資料（3）31日，計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)1萬元，計(jì)提車間管理人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)4萬元。

55.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A.確認(rèn)銷售費(fèi)用1萬元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元

C.確認(rèn)制造費(fèi)用4萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用1萬元

【答案】AC

【解析】計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)1萬，計(jì)入銷售費(fèi)用；計(jì)提車間管理人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)4萬元，計(jì)入制造費(fèi)用。

資料（4）31日分配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

56.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，分配本月貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A.行政管理人員薪酬60萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B車間生產(chǎn)工人薪酬140萬元應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本

C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬50萬元應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

D.車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。

57.資料（1）至（4）。設(shè)企業(yè)2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付職工薪酬"項(xiàng)目"期末余額"欄應(yīng)填列的金額是（ ）萬元。

A.300

B.50.2

C.305

D.380.2

【答案】A

【解析】設(shè)企業(yè)2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)付職工薪酬"項(xiàng)目"期末余額"欄應(yīng)填列的金額300（資料4）=300萬元；注意資料2和資料3中的應(yīng)付職工薪酬一借一貸會(huì)抵銷。